附錄2 企業會計準則——基本準則（2）(4)(2/6)

證，並登記入賬：

借：應收票據600

貸：應收賬款600

3.1 對賬

在會計工作中，由於各種原因，有時難免會發生一些賬簿記錄的差錯和賬實不符的情況，例如填製記賬憑證的差錯，記賬或過賬的差錯，賬簿記錄中發生的數量或金額計算上的差錯，財產物資的盤盈或盤虧等。這些差錯的發生，有的是由於工作疏忽，有的因為財產物資的管理不善或由財產物資本身的性質或自然因素所造成。因此，在總結某一時期賬簿記錄（即結賬）之前，就有必要核對各種賬簿的記錄，檢查記賬工作有無差錯，以保證賬證相符、賬賬相符和賬實相符，為編製財務會計報告提供可靠的資料。對賬的內容一般有以下幾個方麵：

（1）賬證核對。賬證核對是指各種賬簿的記錄與有關的記錄憑證和原始憑證進行核對。這種核對，主要是在日常工作中進行。月終，如果發現賬賬不符時，也應再將賬簿記錄與會計憑證進行核對，以保證賬證相符。一般地講，總分類賬的記錄應同有關記賬憑證的記錄核對相符；而明細分類賬的記錄除了要與有關記賬憑證的記錄核對相符外，有的還要同有關原始憑證的記錄核對相符，如庫存商品明細分類賬上的記錄要與入庫單，發貨單上的數額核對相符。

（2）賬賬核對。賬賬核對是指各種賬簿之間有關記錄的核對。其主要內容有：總分類賬各賬戶的借方期末餘額合計數與貸方期末餘額合計數應核對相等；現金日記賬和銀行存款日記賬的餘額與總分類賬的有關賬戶餘額應核對相符；總分類賬各賬戶期末餘額與其所屬明細賬的期末餘額之和應核對相等；會計部門的財產物資明細分類賬，要與財產物資保管部門和使用部門的有關財產物資明細分類賬期末餘額核對相符。

（3）賬實核對。賬實核對是指各種財產物資的賬麵餘額與實存數進行核對。其主要內容有：現金日記賬的賬麵餘額應每天與現金實際庫存數額相核對；銀行存款日記賬的賬麵餘額與開戶銀行賬目相核對；庫存商品、材料、固定資產等物資財產明細分類賬期末餘額與其實有數量相核對；應收賬款、銀行借款、應付賬款等結算款項，同有關單位定期核對。

3.2 結賬

結賬，是在把一定時期內所發生的全部經濟業務反映入賬的基礎上，計算並記錄本期發生額和期末餘額。結賬的主要程序是：

（1）在結賬時，首先應將本期內所發生的經濟業務全部反映有關賬簿，但不能為了趕編會計報表而提前結賬。

（2）在將本期全部經濟業務反映入賬的基礎上，為了正確計算產品成本與經營成果，結賬前應進行賬相調整，即在記賬憑中編製有關調整分錄，並反映入賬，以調整賬簿記錄。例如，待攤費用應按規定的比例攤配於本期產品成本或費用；預提費用應按規定標準預先提取計入本期產品成本或費用。

此外，其他轉賬業務都應編成記賬憑證記入有關賬簿，例如，製造費用應按一定標準分配結轉入“生產成本”賬戶；完工產品的生產成本，應結轉入“庫存商品”賬戶；本期損益各賬戶的發生額，應結轉入“本年利潤”賬戶；財產物資通過清查盤點而發現的盤盈、盤虧，應按有關規定反映入賬。

（3）在調整分錄和其他轉賬分錄全部入賬之後，應當結算現金和銀行存款日記賬，以及總分類賬和明細分類賬各賬戶的本期發生額和期末餘額，並結轉下期。

根據結賬時期的不同，結賬可分為月結、季結、年結三種。

月結，即每月終了，在各賬戶中進行月結。月結時，先在最後一筆業務下麵畫一道紅線；然後在借方、貸方和餘

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