附錄2 企業會計準則——基本準則（2）(4)(1/6)

如果會計科目確定正確，僅發現賬簿記錄中的數字或文字有錯誤，可以用這種方法更正。更正時先在錯誤的數字（全數）或文字上劃一條紅線，以示注銷，但必須使原有字跡仍可辨認，然後在紅線上端的空白處記入正確數字或文字，並在紅線尾蓋上記賬人員的章印，以表示更正者的責任。例如，把96000誤記為69000，則應改為96000，而不得僅改96；如應記入“銀行存款”賬戶的借方52000，而誤記入“銀行存款”貸方52000，則應在賬戶的貸方畫線，用藍字在借方及52000.

這種更正方法適用於會計科目的確定是正確的，而在記入賬簿後發現數字或文字錯誤的更正。

（2）紅字更正法

紅字更正法適用於以下兩種情況：

1）記賬以後，發現記賬憑證中的會計科目或金額有錯誤，致使賬簿記錄錯誤，就可采用“紅字更正法”予以更正。具體做法是：先用紅字填製一張內容與原錯誤憑證完全相同的記賬憑證，並用紅字反映入賬，以示衝銷原有的錯誤記錄，並在摘要欄注明“衝銷某月某日錯賬”，然後用藍字填製一張正確的記賬憑證，在摘要欄內寫明“補記某年某月賬”，並據以反映入賬。

例如，企業銷售部門領用材料630元，在填製記賬憑證時，誤填為借記“生產成本”科目，並反映入賬：

借：生產成本630

貸：原材料630

更正時，先用紅字填製一張與原錯誤記賬憑證內容完全相同的記賬憑證，並用紅字反映入賬，以衝銷原有錯誤的賬簿記錄：

借：生產成本

貸：原材料

然後，再用藍字金額填製一張正確的憑證，並以藍字登記入賬：

借：銷售費用630

貸：原材料630

2）記賬後，如果發現賬簿記錄中的會計科目並無錯誤，隻是所填金額大於應填金額，也可采用“紅字更正法”予以更正。具體作法是：將多填的差額，用紅字填製一張記賬憑證，在摘要欄內寫明“衝銷某月某日第×號記賬憑證多記金額”，並據此反映入賬，表示衝銷。

例如，企業管理部門以現金購買辦公用品890元。在填製記賬憑證時，誤將金額填為980元，並登記入賬：

借：管理費用980

貸：庫存現金980

更正時，應將多記的90元用紅字編製一張記賬憑證，用以衝銷多記的金額：

借：管理費用90

貸：庫存現金90

應當注意，在上述第一種情況下采用“紅字更正法”時，用來衝銷原來錯誤會計記錄的紅字記賬憑證，隻是會計科目、對應關係和金額與原錯誤記賬憑證相同，但這兩種記賬憑證的編號不同，摘要也不同。在第二種情況下采用“紅字更正法”，所填紅字記賬憑證與原錯誤記賬憑證不但編號、摘要不同，而且金額也不同。

（3）補充登記法

記賬以後，如果發現記賬憑證和賬簿的所記金額小於應記金額，所用會計科目並無錯誤，可用“補充反映法”予以更正。更正時，將少記的差額，用藍字填製一張記賬憑證，並據此反映入賬，予以補充。

例如，企業收到某購貨單位發來的商業承兌匯票25600元用以承諾支付以前的欠款，在填製記賬憑證時，誤將金額填為25000元，並已登記入賬：

借：應收票據25000

貸：應收賬款25000

更正時，應將少記的金額600元，用藍字填製一張記賬憑

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