第16章 借貸記賬法在製造業企業(4)(2/6)

238-22559.50=67678.50（元）

例44，期末結轉各損益類賬戶。

期末，要將各損益類賬戶本期發生額結轉入“本年利潤”賬戶。“本年利潤”賬戶是核算企業實現的利潤或發生的虧損的賬戶。該賬戶屬於所有者權益類賬戶，貸方反映會計期末自各收入類賬戶轉入的各項收入；借方反映會計期末自各成本和費用類賬戶轉入的各項成本和費用。期末若為貸方餘額即為本期實現的利潤，若為借方餘額則為本期發生的虧損。年末，應將本期實現的利潤總額或發生的虧損總額全部轉入“利潤分配”賬戶。結轉後該賬戶無餘額。本例期末結轉各損益類賬戶的會計分錄為：

借：主營業務收入138000

營業外收入24500

投資收益930

貸：本年利潤163430

借：本年利潤95751.50

貸：主營業務成本46600

營業稅金及附加3742

管理費用18030

財務費用600

銷售費用3420

營業外支出800

所得稅費用22559.50

8.2 利潤分配過程借貸記賬法的應用

企業實現的淨利潤應當進行分配。按照我國相關法律規定，企業可供分配的利潤按下列順序分配：

（1）支付被沒收的財物損失，各項稅收滯納金和罰款；

（2）彌補以前年度發生的虧損；

（3）提取法定盈餘公積金。法定盈餘公積金用於彌補虧損，或轉增資本等；

（4）向投資者分配利潤。企業以前年度未分配的利潤，可以並入本年度向投資者分配。

需要注意的是，企業以前年度虧損未彌補完，不得提取盈餘公積金；在提取公積金以前，不得向投資者分配利潤。

為了反映企業的利潤分配過程及結果，需要設置“利潤分配”、“盈餘公積”、“應付利潤”（或應付股利）等賬戶。

“利潤分配”屬於所有者權益類賬戶，用來核算企業一定時期內淨利潤的分配或虧損的彌補，以及曆年結存的未分配利潤（或未彌補虧損）情況的賬戶。該賬戶的貸方反映從“本年利潤”賬戶轉入的本期實現的淨利潤額；借方反映企業本期已分配的利潤；貸方發生額與借方發生額相抵後，如為貸方餘額，即為本期的未分配利潤；如為借方餘額，即為本期發生的虧損。由於該賬戶的餘額為連續核算，所以期末“利潤分配”賬戶的貸方餘額反映曆年累計的末分配利潤，借方餘額則反映曆年累計的未彌補虧損。“利潤分配”賬戶可根據利潤分配的去向設置“提取法定盈餘公積”、“應付投資利潤”、“未分配利潤”等明細賬戶進行明細核算。

“盈餘公積”屬於所有者權益類賬戶，用來核算企業從稅後利潤中提取的盈餘公積金的增減變動情況的賬戶。其貸方反映提取的盈餘公積金即盈餘公積金的增加；借方反映實際使用的盈餘公積金即盈餘公積金的減少；期末餘額在貸方，反映期末結餘的盈餘公積金。

“應付利潤”（或應付股利）屬於負債類賬戶，用來核算企業按照董事會或股東大會決議應分配給投資人的現金利潤，以及以現金實際支付情況的賬戶。企業決定向投資人分配的現金利潤在貸方；實際支付給投資人現金利潤時在借方；期末餘額在貸方，

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