附錄2 企業會計準則——基本準則（3）(2)(1/6)

（一）20××年8月30日，B企業銀行存款日記賬餘額80000元，銀行對賬單存款餘額92000元。

（二）企業將“銀行存款日記賬”與“銀行存款對賬單”核對以後，發現下列各項經濟業務雙方記錄不符：

1.銀行代付電費800元，企業尚未記賬；

2.企業收轉賬支票20800元，已入賬，但尚未將支票送存銀行；

3.銀行代企業付水費3000元，企業尚未記賬；

4.企業開出轉賬支票2800元支付培訓費，銀行尚未記賬；

5.銀行為企業收銷貨款31000元，企業尚未記賬；

6.企業開出現金支票預付差旅費1200元，持票人尚未到銀行提取現金；

三、要求：編製“銀行存款餘額調節表”，並確定企業8月30日銀行存款的實際結存金額。

習題二

一、目的：練習財產清查結果的賬務處理。

二、資料：B企業20××年12月份進行財產清查，其結果如下：

（一）30日，盤點庫存現金，實存現金2700元，“現金日記賬”當日餘額為3200元，現金保險櫃中存有賬外單據3張：

1.職工L醫藥費報銷單據1張，金額230元；

2.職工M市內交通費報銷單1張，金額70元；

3.職工N所開白條借據1張，金額200元。

上列各項，除白條借款200元應由出納人員自行墊補以外，其餘各項均責令出納人員補記入賬。

（二）檢查“應付賬款明細賬”，其中有應付H公司貨款2300元，由於該公司已撤銷，無法支付，經批準作為營業外收入處理；

（三）月末盤點庫存材料，有三種材料發生盤虧：

1.甲種材料賬麵餘額230噸，每噸50元，價值1150元。實存225噸，盤虧5噸，價值250元。經查明係保管人員過失所致，經批準責令賠款；

2.乙種材料賬麵餘額320公斤，每公斤20元，價值6400元。實存300公斤，盤虧20公斤，價值400元。經查明屬於定額內損耗，以經批準處理；

3.丙種材料賬麵餘額260公斤，每公斤30元，價值7800元，全部毀損，作為廢料處理，計價200元。經查明由於自然災害所致，該損失經批準作為非常損失處理。

（四）月末盤點固定資產，有盈有虧：

1.發現賬外設備一台，估計原價9000元，八成新；

2.盤虧機器一台，其賬麵原價為6500元，已提折舊為2600元。

三、要求：根據上列各項經濟業務，編製清查結果的各項會計分錄。

第10章 會計核算形式

本章提要

會計核算形式及其種類，包括記賬憑證、匯總記賬憑證、科目匯總表、日記總賬四種會計核算形式的賬務處理程序。

本章難點和重點

記賬憑證核算形式的賬務處理程序

匯總記賬憑證核算形式的賬務處理程序

科目匯總表核算形式的賬務處理程序

日記總賬四種會計核算形式的賬務處理

在會計實務工作中，會計憑證、賬簿以及會計報表不是彼此孤立、互不聯係，而是按一定的形式相互結合，形成一個完整的會計核算體係。為了使記賬工作有序地進行，保證賬簿記錄和報表有機的結合起來。會計核算形式就是在會計核算中，會計憑證、賬簿組織和記賬程序及方法有機結合的組織方式。賬簿組織是指賬簿的種類、格式和各種賬簿之間的相互關係；記賬程序和記賬方法是指憑證的整理、傳遞、賬簿的反映和根據賬簿編製財務會計報告的程序和方法。由於各個企業的業務性質，規模大小、組織方式各不相同，經濟業務數量多少不一，它們的賬簿組織和記賬程序也就有區別，即應當設置的賬簿種類、格式和各種賬簿之間的相互關係以及與之相適應的記賬程序和記賬方法相互結合在一起，就構成了不同的會計核算形式。

選擇適當的會計核算形式是做好會計工作的一個重要條件，對於保證會計工作的質量，提高會計工作的效率

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